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新三板半年报编制技巧及65项审查要点

新三板董秘办 2016-07-05 17:18:40

65项重点关注审查要点罗列如下:

1 、整体篇章是否齐全(包括封面、大事记、目录、声明与提示、公司概况、主要会计数据与关键指标、管理层讨论与分析、重要事项、股本变动与股东详情、董事、监事、高管及核心员工情况、财务报表以及财务报表附注【包括项目注释】)
2 、存在豁免披露情况的,申请事项与豁免披露的内容是否一致
3、 董事、监事、高级管理人员对半年度报告内容是否存在异议或无法保证其真实、准确、完整的情况
4 、是否已经校对文字、调整表格列宽、对齐段落缩进
5、 是否生成xml格式的半年度报告并通过校验
6 、是否收到挂牌公司报送的相关文件(信息披露细则第十五条列示)
7、 所列信息是否填列完整、准确
8 、所列数据是否与报表保持一致
9 、所列指标是否计算准确
10、 因会计政策变更及会计差错更正的,是否将调整、重述的情况列示准确
11、 商业模式、经营情况、风险与价值、非标准意见说明(如有)四个部分是否完整
12 、商业模式部分,是否从行业、产品与服务、客户、关键资源、销售渠道和收入模式等要素方面分析,说明商业模式各项要素的变化情况以及对公司经营的影响,并整理成有逻辑的文字
13 、经营情况部分,是否分析报告期内的财务状况、经营成果、现金流量状况,并结合行业波动、商业模式、企业周期性特征分析经营情况变动的原因
14 、风险与价值部分,是否分析风险因素以及企业应对措施
15、 如半年度财务报表经审计,则非标准审计意见的说明部分,审计意见类型与审计报告中是否一致,董事会是否就非标准审计意见进行说明
16、 重要事项索引表中为“是”的项目是否在详情表中进行披露
17 、如填写了详情表格的,是否按照要求完整披露信息
18 、重要事项与临时公告、财务报表及附注所列内容是否一致
19 、重要事项所列内容须经审议程序的,是否履行必要的审议程序
20 、利润分配的信息与临时公告是否保持一致
21 、股票发行信息披露内容是否完整
22 、募集资金的使用情况是否与公开披露的募集资金用途一致
23 、是否存在募集资金用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等情形
24 、债券融资与公司披露的临时公告是否保持一致
25 、发行公募债券的公司相关信息是否披露完整
26 、重大诉讼、仲裁事项,涉及金额、比例、案件进展情况与临时公告是否保持一致、并填写准确;如涉及预计负债的,与财务报表科目是否匹配
27 、对外担保事项,与临时公告是否保持一致,是否履行必要的决策程序
28、 是否存在违规对外担保
29 、资金占用,资金占用问题与财务报表“其他应收款”科目是否匹配
30 、发生控股股东、实际控制人及其关联方占用资金情形的,是否充分披露相关的决策程序,预计归还方式及时间
31 、如存在资金占用的,主办券商是否进行风险提示或者向全国股转公司报告
32、 关联交易部分,日常性关联交易的预计金额与年初预计是否一致
33、 是否存在日常性关联交易补充预计的情形
34 、偶发性关联交易是否履行必要的决策程序
35 、对外投资事项,是否履行必要的决策程序
36 、对外投资事项与财务报表科目“投资支付的现金”是否匹配
37 、收购、出售资产,企业合并事项,是否存在涉及重大资产重组但未按重大资产重组程序进行的情形
38 、企业合并事项与财务报表及附注的内容是否保持一致
39 、股权激励事项,已披露股权激励计划的公司,是否披露该事项
40 、承诺事项,是否与挂牌时、重大资产重组等中涉及的承诺保持一致
41 、资产受限事项,与临时公告是否保持一致
42 、披露内容是否完整(表格中的项目不可删)
43 、如存在控股股东、实际控制人变动的,是否披露变动情况
44 、优先股相关信息披露内容是否完整
45、 披露内容是否完整(表格中的项目不可删)
46 、如存在董监高等变动的,是否履行必要的审议程序并披露临时公告
47 、财务报表是否披露完整,比较期间是否恰当
48、 是否对财务报表主要项目进行注释;是否填列项目注释编号,并与注释一一对应
49 、财务报表项目列报是否恰当(如总计数加总错误、报表串行、正负号错误等)
50 、财务报表之间、报表与附注之间是否存在矛盾、数字前后不一致或表述存在差异的情况
51、 是否存在会计政策变更的事项
52 、会计政策变更是否履行必要的决策程序
53 、追溯调整、会计政策变更的有效起始时间是否准确
54 、是否存在会计估计变更的事项
55 、会计估计变更是否恰当
56 、是否存在前期差错更正的事项
57 、追溯调整是否准确
58 、是否调整了合并报表的范围
59、 合并报表范围的调整与临时公告是否一致(如涉及对外投资、资产收购或出售)
60 、合并范围的调整,如涉及控制的判断的,判断依据是否恰当
61 、是否存在资产负债表日后事项
62 、资产负债表日后事项,与临时公告时候是否一致
63 、是否存在重大的资产减值损失
64、 与财务报表“资产价值损失”对比是否匹配
65 、资产减值损失准备的计提是否合理(请依据往年财务数据、同行业数据进行比较)


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股转公司今日发布了《关于做好挂牌公司、两网公司及退市公司2016年半年度报告披露相关工作的通知》,主要强调的方面如下:。


一、预约披露工作


(一)挂牌公司应与主办券商协商一致,与股转公司预约2016年半年度报告的披露时间。应严格按照预约时间披露。


延期申请:应提前5个转让日通过主办券商向股转公司提出变更申请,说明变更理由并明确变更后的披露时间。原则上只接受一次变更申请,并视情况决定是否调整。


如因特殊原因无法提前5个转让日提出申请的,公司应及时告知主办券商,并及时披露半年度报告披露时间变更公告。


(二)将在2016年6月28日9:00起开放半年度报告预约系统。


预约时间:2016年6月30日前挂牌的公司应当于2016年6月28日至6月30日之间完成半年度报告披露时间的预约;


2016年 7月1日至8月31日之间挂牌的公司应根据挂牌进度及时进行半年度报告披露时间的预约。


(三)预约方式:挂牌公司半年报预约,由主办券商在业务支持平台中统一提交申请


股转公司将在官网(www.neeq.com.cn或www.neeq.cc)公布预约披露时间表。


(四)披露时间:2016年8月31日前完成披露。


在2016年7月1日至2016年8月31日之间挂牌,即股票进行公开转让的挂牌公司,应按上述要求披露2016年半年度报告。


在2016年8月31日后挂牌的公司不要求披露半年度报告


二、编制及报送、披露要求


(一)半年度报告中的财务报告可以不经审计,但中国证监会和股转公司另有规定的除外。如需审计的,应当经过具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计,有关审计报告由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上注册会计师签字盖章。


其中,两网公司及退市公司拟在下半年进行利润分配或公积金转增的,其半年度报告中的财务报告须经会计师事务所审计。


(二)公司董事、监事和高级管理人员不得粉饰财务状况和经营成果,编制和披露虚假财务会计报表。


(三)公司董事、监事、高级管理人员、主办券商、会计师事务所等在半年报披露前均负有保密义务,不得以任何形式向外界泄漏半年报的内容。


(四)挂牌公司半年度报告应按照《半年度报告内容与格式指引(试行)》、《挂牌公司半年度报告内容与格式模板》(见附件1)的要求进行编制,要确保相关章节的完整性。


(五)两网公司及退市公司的半年度报告内容,应当参照中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号——半年度报告的内容与格式》正文部分相关内容进行编制。


(六)挂牌公司、两网公司及退市公司预计不能在2016年8月31日前披露半年度报告的,应当及时告知主办券商,并在2016年8月15日前就延期披露原因、延期期限、对公司股票转让方式的影响或公司股票存在被终止挂牌的风险等事项进行公告。


三、对主办券商的要求


主办券商应对照《挂牌公司2016年半年度报告审查要点表》,对挂牌公司半年度报告进行认真审查,并做好以下工作:


(一)发现公司拟披露的信息或已披露信息存在任何错误、遗漏或者误导的,或者发现存在应当披露而未披露事项的,应当要求挂牌公司进行更正或补充。公司拒不更正或补充的,主办券商应当在两个转让日内发布风险揭示公告,并向股转公司报告。


(二)如挂牌公司的半年报已经会计师事务所审计,收到挂牌公司报送的关于非标准审计意见的相关材料后,在两个转让日内向股转公司提交相关材料,并督促挂牌公司对有关事项进行纠正。


(三)对预计无法在2016年8月31日前披露半年度报告的挂牌公司,应及时发布风险揭示公告,并暂停受理挂牌公司控股股东和实际控制人的解除股份限售申请。


(四)主办券商上传挂牌公司半年度报告当日,应将经相关人员签字确认的《审查要点表》(PDF格式扫描版、EXCEL电子版本各一份)发送至bannianbao@neeq.com.cn。


附:挂牌公司2016年半年度报告主办券商审查要点表




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